一.營所稅是什麼?
依據營所稅法第3條之第1項規定，在中華民國境內經營的營利事業，都應依法規定課徵營利事業所得稅。而營所稅，其實就是「營利事業所得稅」的簡稱。這和我們個人的綜合所得稅是一樣的概念，主要是根據「收入所得」來課稅。
二.營所稅如何課徵?
營所稅如何課徵1.所得稅率
根據所得稅法第5條規定，營所稅率為單一稅率20%。每年五月，公司行號就要申報上年度結算出來的獲利或虧損金額。
營所稅如何課徵2.所得額
所得稅法第24條：營利事業所得之計算，以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額。
簡單來說，就是看今年的總收入，扣掉各種成本、費用和一些損失，最後剩下的就屬於所得。
營所稅如何課徵3.營所稅計算
舉例一家公司今年賺了1,000萬，利用報表方式計算過後剩下50萬的稅前淨利就是所得額，這50萬就是課徵營所稅的計算基礎，但特別注意的是，在計算過程中可扣除收入的成本、費用及業外支出，都需要符合稅法等規定取得的憑證。然後，再按照所得稅法規定的20%稅率來計算，就可以知道要繳納多少的營所稅了。
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| 金額 | 百分比 |
| 收入 | 10,000,000 | 100% |
減： | 成本 | -8,000,000 | -80% |
| 毛利 | 2,000,000 | 20% |
減： | 費用 | -1,400,000 | -14% |
| 營業淨利 | 600,000 | 6% |
加： | 業外收入 | +100,000 | +1% |
減： | 業外費損 | -200,000 | -2% |
| 稅前淨利(所得額) | 500,000 | 5% |
乘： | 稅率 | X 20% |
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| 營所稅 | 100,000 |
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如果仔細觀察報表的各項目佔的比例，就會發現最右邊欄的百分比是以收入做為分母，計算各項目的佔比，相信不難理解，但攸關於後面申報方式的介紹。
三.如何申報營所稅?
以下介紹查帳申報、擴大書面審核申報和會計師簽證等三種常見申報營所稅的方式。
如何申報營所稅1.所稅查帳申報
公司行號原則上應採查帳申報，核實課稅，也就是依商業會計法等相關法令，核實記載成本、費用及損失等，並將帳簿憑證及相關表單，提示給國稅局，以舉證所得額是如實申報。
查帳申報的優點是：如實繳稅，誰也沒佔誰便宜，非常公平；但缺點為調帳機率高，所有的憑證和資料都要齊全，禁得起國稅局查核，否則將導致補稅，甚至有加罰的情況
如何申報營所稅2.擴大書面審核申報
因國稅局人力有限，因此財政部另訂定「營所稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」，就其申報案件予以書面審核，以簡化國稅局稽核作業，不過要適用需符合以下條件：
i.營業收入及非營業收入合計在3,000萬元以下之中小企業。
ii.依規定設置帳簿記載並取得、給與及保存憑證。
iii.申報期限載止日前，辦理年度結算申報，並繳清應納稅款。
iv.自行依法調整之純益率至標準者。
符合以上條件後，如何課稅呢，財政部每年針對各行業都會發佈一個標準(https://service.mof.gov.tw/public/Data/statistic/std/zhtw/index.html)，這標準就是純益率，通常為4%~10%。
| 金額 | 百分比 |
稅前淨利(所得額) | 500,000 | 5% |
從前面的例子來看，公司結算出純益額確實是50萬元，那麼相對於總收入的百分比，純益率就是5%。假設財政部對該公司的行業設定的擴大書審率標準是6%，那麼公司的營業收入加上非營業收入後，直接乘上6%，即純益需要從50萬調高到60.6萬，才能達到財政部擴大書審率標準的要求，算到這裡，大家可能會想，那不是要多交稅嗎？本來要交的10萬稅金，現在要交12.12萬了！
是的，在這種情況下可以當作多付了一點「保護費」，讓公司可以使用書面審查的方式來申報稅，也就是多繳些稅，降低查帳的機率。如果公司報的純益率低於財政部的標準，當然還是可以選擇用傳統的查帳方式來申報，但必須禁得起國稅局查核。
如何申報營所稅3.會計師簽證
如果不想面對國稅局查帳或擴大書審造成多繳稅的情形下，就是委託會計師簽證，由會計師查核公司盈虧情形，並出具查核報告書給國稅局，以證明所得額如實記載，國稅局則對會計師查核報告進行書面審核，好處如下：
i.會計師較容易瞭解公司狀況，減少雙方的溝通成本。
ii.為避免公司浮濫申報交際費，因此稅法對交際費是有限額規定，而採會計師簽證申報，可以認列較高的交際費，合法節稅。
iii.公司虧損不用繳稅外，可於未來十年內，公司如有獲利時，可優先扣除當年度虧損金額，再行課徵營所稅，大大降低營所稅負。
iv.因會計師已查核過，所以公司被調查核機率較低。
除了以上常見的三種營所稅申報方式外，還有所得額標準、同業淨利率申報這兩種方式，但暫不論述。而不管是採用哪種申報方式，依法就是要如實記載交易記錄、保存帳簿，並於5/1~5/31的申報期限內完成申報及繳稅者，否則逾期將視為查帳申報。
四.營所稅申報的誤區
在實務上有許多創業人士，對擴大書審申報產生相當大的誤解，舉例如下：
1.不適用所有行業：並非任何行業皆適用擴大書審申報，如常見的不動產買賣或非營利組織等，就無法適用。
2.書審率非固定：最多人聽過的就是書審率6%，但並非每個行業的擴大書審純益率為6%，要視公司主要營業項目而定，再依財政部行業代號標準調整純益率。
3.仍會調帳：已符合擴大書審方式申報者，並不代表國稅局不會調帳，只是調帳機率不會如查帳申報那麼高。
4.可能補稅：並非按擴大書審純益率申報，就沒問題，若標準純益率為6%時，代表至少要有94%憑證，而且是合於稅法規定的憑證，否則公司純益率是如何做到低於6%，這也就是為什麼已按擴大書審申報被國稅局調帳時，幾乎只能面臨補稅的狀況。
擴大書審申報的美意為降低國稅局與中小企業間的稽徵成本，方便中小企業報稅的一種措施，並非作為規避稅負的方式。
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相關連結：經濟日報：藉擴大書審鑽漏洞 稅局盯上。